ЗМІСТ
ВСТУП………………………………………………………………………..4
РОЗДІЛ І. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ………………………………………..8
1.1. Економічна сутність, значення і класифікація дебіторської та кредиторської заборгованості………………………………………………..…..8
1.2. Управління дебіторською заборгованістю та планування кредиторської заборгованості…………………………………………………..22
1.3. Джерела інформації, що використовуються для аналізу дебіторської і кредиторської заборгованостей та їх характеристика………………………...33
РОЗДІЛ ІІ. АНАЛІЗ ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ПАТ «КРЕМЕНЧУЦЬКИЙ КОЛІСНИЙ ЗАВОД»………………………………………………………...….39
2.1. Загальна характеристика підприємства ВАТ «Кременчуцький колісний завод» та аналіз його фінансового стану……………………...……39
2.2 Аналіз динаміки, якості та оборотності дебіторської заборгованості……………………………………………………………………46
2.3 Аналіз кредиторської заборгованості………………............................55
2.4 Аналіз співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості……………………………………………………………………58
РОЗДІЛ ІІІ. ШЛЯХИ ОПТИМІЗАЦІЇ УПРАВЛІННЯ ДЕБІТОРСЬКОЮ ТА КРЕДИТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ НА ПАТ «КРЕМЕНЧУЦЬКИЙ КОЛІСНИЙ ЗАВОД»………………………….………64
3.1. Пропозиції щодо підвищення ефективності використання активів підприємства……………………………………………………………………..64
3.2. Шляхи поліпшення фінансової політики підприємства у сфері управління дебіторською заборгованістю……………………………………..78
3.3. Економічний ефект від запропонованих стратегічних заходів і його вплив на показники ризикованості діяльності….…………….……………..…89
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ………………………………………………92
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ …………………………………96
ДОДАТКИ……………………………………………………………...….115
ВСТУП
Актуальність теми дипломної роботи. У процесі діяльності підприємства повинні купувати матеріальні цінності: сировину, пальне, запасні частини, різні товари тощо, оплачувати за виконані роботи і послуги. На цій стадії виникають широкі розрахункові відносини з постачальниками і підрядниками з виробництва продукції. Разом з тим підприємства здійснюють платежі в бюджет по податках, відрахування на соціальні заходи та в різні фонди. Водночас мають місце розрахунки з фізичними особами при видачі грошей під звіт, утриманні і виплаті аліментів, по нестачах цінностей та інші. Отже, підприємство постійно має розрахунки. Правильна організація їх обліку має важливе значення для ефективного використання засобів.
Величина прибутку залежить від швидкості обороту капіталу, що визначається цілим комплексом економіко-організаційних заходів. Його частиною є розрахунки між суб'єктами господарської діяльності. Швидкість розрахунків, як показує практика, може змінюватися від кількох місяців, як це було раніше по рахунках в промисловості і сільському господарстві, до декількох годин, що стало можливим завдяки введенню системи електронних платежів. Чим швидше здійснюється процес розрахунків, тим ефективніше працює економіка.
При вивченні системи розрахунків керівника цікавить перш за все економічна сторона цієї справи, а потім технічна. Тому облік розрахунків потрібно розглядати в тісному взаємозв'язку з діючими офіційними матеріалами і практикою роботи підприємств, що дозволяє уникати зайвих податкових платежів, штрафних санкцій та інших неефективних витрат.
Потрібно дотримуватись діючих правил розрахунків, не допускати їх прострочення, сприяти зменшенню дебіторської і кредиторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість завдає підприємству прямих збитків. Особливо це відчутно в умовах інфляції. Адже кошти, які тимчасово знаходяться за межами підприємства, працюють на стороні і одночасно знецінюються, тим більше при простроченні вони можуть не повернутися назад зовсім.
Значну питому вагу в складі джерел коштів підприємства мають позикові кошти – зобов’язання підприємства, його кредиторська заборгованість.
Кредиторська заборгованість – це найвагоміша частина зобов’язань підприємства, яка включає як поточні так і довгострокові зобов’язання. Це розрахунки підприємства з постачальниками, підрядниками, працівниками, банком, страховими компаніями.
Тому лише досконала, гнучка організація грошових розрахунків може забезпечити таку діяльність підприємства, яка б відповідала поставленій меті. Звісно, це не єдина умова успішного існування підприємства. Серед інших можна виділити такі, більш глобальні чинники: грошово-кредитна політика держави, фіскальна, бюджетна політики і взагалі фінансове становище держави.
Кредиторська заборгованість призводить до сплати різних штрафних санкцій і може бути підставою для об'явлення підприємства банкрутом.
Аналіз є найважливішою функцією управління. Відображаючи реальні процеси виробництва, обігу, розподілу та споживання, аналіз характеризує фінансово-економічний стан господарювання і є основою для планування його майбутньої діяльності. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості є однією з складових частин для аналізу ділової активності підприємства.
Багатоманітність суб'єктів взаємовідносин підприємства по розрахунках з кредиторської заборгованості, з врахуванням різного механізму правового регулювання і організаційних схем здійснення, свідчить про складність проблеми ефективного управління нею. Дійсно, поточний фінансовий добробут підприємства в значній мірі залежить від того, наскільки своєчасно воно відповідає за своїми фінансовими зобов'язаннями.
В умовах ринкової економіки суб'єкти господарювання в межах чинного законодавства вільні у виборі покупців, обсягів реалізації продукції, формуванні кредитної та інкасаційної політики. Це потребує свідомого оперативного впливу з метою надання процесам утворення дебіторської заборгованості визначеної спрямованості й одержання бажаних результатів. Мета регулювання дебіторською та кредиторською заборгованістю полягає у своєчасному реагуванню на ситуації, що складаються, прийнятті рішень, посиленні контролю за виконанням рішень.
Метою дипломної роботи є узагальнення теоретичних і практичних аспектів аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості і пошук шляхів вдосконалення розрахунків з постачальниками, покупцями, різними дебіторами та кредиторами.
Завдання дипломної роботи :
- розглянути поняття та види дебіторської та кредиторської заборгованості;
- вивчити та систематизувати законодавчо-нормативну базу з питань організації аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості;
- зробити техніко-економічну характеристику досліджуваного підприємства;
- розглянути методики аналізу розрахунків з покупцями, постачальниками, різними дебіторами та кредиторами і провести аналіз за даними підприємства;
- розробити пропозиції щодо поліпшення системи розрахунків з дебіторами та кредиторами.
Об'єктом дослідження є господарська діяльність ПАТ ”Кременчуцький колісний завод”.
Предметом дослідження є аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості ВАТ ”Кременчуцький колісний завод”.
Проблемам розвитку теорії і практики аналізу дебіторської та кредиторської заборгованості присвячено ряд праць зарубіжних та вітчизняних учених - економістів: С. Д. Батехіна, І. А. Бланка, Ф. Ф. Бутинця, С. Ф. Голова, С. Грязнової, З. В. Гуцайлюка, Р. Дамарі, В. П. Завгороднього, О. Д. Заруби, В. В. Ковальова, В. Костюченко, С. І. Маслова, Є. Петрик, Г. В. Савицької, Я. В. Соколова, В. В. Сопка, С. Хенка, К. Хувера, М. Г. Чумаченка, А. Шаповалової, М. Швайки та ін.
Разом з цим, багатоаспектність дослідження зумовлена складністю і різноманітністю суб'єктів та об'єктів розрахунково-платіжних відносин, що вплинуло на суперечливий характер нормативних документів, а також на рівень розробок окремих теоретичних і практичних аспектів методології аналізу дебіторської та кредиторської.
Методи дослідження. Теоретичною основою проведених у дипломній роботі досліджень стали методологія і загальнонаукові принципи проведення комплексних досліджень. Нормативні і законодавчі документи, що стосуються економічної політики, вдосконалення господарського механізму та управління підприємством, забезпечили правове поле дисертаційного дослідження. При виконанні роботи використані матеріали, що містяться в працях вчених у галузі теорії і практики бухгалтерського обліку, контролю та аналізу, галузеві інструкції та нормативні документи, статистичні дані, інформація наукових та науково-практичних конференцій з проблем управління дебіторською та кредиторською заборгованістю. У процесі дослідження використовувались методи наукової абстракції, індукції та дедукції, ретроспективного аналізу (при визначенні поняття і змісту дебіторської і кредиторської заборгованості), логічного моделювання, групування, порівняння, аналізу і синтезу (при оцінці стану дебіторської і кредиторської заборгованості). | 
